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创业学习网2021-11-14 12:07:28349

文字|邓伟新华社国际部经济问题研究员

G20财长和央行行长会议最近在意大利威尼斯结束。会议就更加稳定、公平的国际税收框架达成历史性共识,意味着在经济合作与发展组织(经合组织)的协调下,过去十年推动国际税收改革取得重大进展。这个税收框架协议的缔结,与美国的推动有很大关系。拜登政府为何积极推动全球税制改革?全球税制改革对中国有什么影响?

全球税收治理迎来质变

国际税制改革的目的是合理调整税权,避免企业滥用税收协定规避逃税,以适应经济全球化和数字化的趋势。

7月9日,担任二十国集团轮值主席国的意大利经济和财政部长达尼埃莱佛朗哥(左二)在威尼斯出席二十国集团财长和央行行长会议。新华社发(图片由意大利G20提供)

G20财长和央行行长会议达成的国际税收框架第一支柱,是指大型跨国企业的部分税权从企业注册地(总部所在地)重新分配到企业经营和盈利地;支柱2是指建立世界上最低的公司税率,结束各国公司税的逐底竞争。这反映了全球税收治理的两个根本变化:

一是税权的变化,从“总部认可”到“市场认可”。根据税制改革框架,跨国公司将被要求在经营地纳税,而不仅仅是在注册地或总部所在地。这意味着,即使这些公司,尤其是互联网巨头,在经营地没有实体,只要符合一定的认定标准,地方政府也有权收税。

二是政策方向从“逐底竞争”向“底线竞争”转变。美国财政部长耶伦表示,各国“30年来一直陷入公司税率的逐底竞争”。华盛顿税收政策中心高级研究员桑顿马锡森(Thornton Ma Xisen)表示,如果主要大国能够达成协议,实施全球最低税,这将是趋势的重大逆转,改变过去几十年各国通过削减企业所得税吸引投资的局面。

理论上,世界上最低税率的设定也阻碍了企业从“避税天堂”中获益。目前,百慕大、开曼群岛、列支敦士登和许多其他被称为“避税天堂”的地区都同意支持经合组织推动的税收改革框架。

经合组织预测,通过双支柱计划,每年超过1000亿美元利润的征税权将转移到市场管辖区。同时,如果将全球最低公司税率设定为不低于15%,全球税收每年将增加约1500亿美元。

经合组织7月1日宣布,其协调谈判的两大国际税收改革框架得到了130个国家和司法管辖区的支持。经合组织计划在今年10月前完成剩余的技术工作,力争在2023年实施该计划。

美国为何积极推进税改

美国拜登政府上台以来,积极推动国际税收改革,主要考虑以下几点:

一是贯彻“大政府”理念。税收是重要的政策工具,税收政策在一定程度上体现了政府干预经济的理念。拜登政府倡导“大政府”概念。自上任以来,它提出了2.25万亿美元的基础设施投资计划和1.8万亿美元的家庭投资计划。今年5月,拜登政府向国会提交了总额约6万亿美元的2022财年预算支出计划,计划大幅增加基础设施、教育、卫生、科研等领域的投资。

然而,美国政府的财力显然无法支撑如此庞大的支出计划。美国财政部数据显示,2020财年美国财政赤字达到创纪录的3.13万亿美元,公共债务达到21万亿美元,相当于GDP的102%。在这个

。新华社记者刘杰摄


其次,抓住国际规则制定权。从拜登政府对特朗普政府一系列“退群”操作的修正来看,美国作为世界头号强国仍希望牢牢抓住国际规则制定权。此前在经合组织框架下进行的全球数字税改革陷入僵局近两年时间,矛盾的主要焦点就在于特朗普政府实施的相关政策。


耶伦今年2月表示,美国新政府将放弃上届政府的旨在保护美国技术巨头利益的“安全港条款”。5月,美国财政部官员参加了二十国集团和经合组织税基侵蚀和利润转移包容性框架指导小组的会议,并提议将全球最低企业税率设定在15%。


第三,利用多边规则实现自身目标。美国财政部此前公布《美国制造税收计划》,计划将企业所得税税率从21%提高到28%。通过在经合组织税改框架中设定全球最低企业税,可防止美国国内增税方案实施后,美国企业为避税而将业务转移到海外,导致投资和就业岗位流失。由此可见,美国支持双支柱方案最主要目标是通过调整国际税收秩序来满足国内税制改革需要。


对中国有何影响


专家认为,首先,G20达成的税改框架对我企业海外营收影响总体可控。虽然近年来中国公司实力显著增强,传统行业里中国工商银行、中石油、中石化等常居全球企业诸强榜单前列,科技公司领军企业阿里巴巴、腾讯控股等也不断壮大,“走出去”步伐加快,但是中国公司海外业务收入占比普遍较低,国际税改对其影响相对可控。


二是对我内地市场引资能力影响不大。我国企业所得税税率一般高于15%,而且外国公司投资中国更多看重的是市场的巨大体量和消费能力。(编辑:孙萍、鲁豫、谢彬彬)


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